各省、自治區(qū)、直辖市人民(mín)政府，國(guó)務(wù)院各部委、各直属机构：

改革开放以来，我國(guó)注册会计师行业规模不断扩大，服務(wù)范围不断拓展，行业发展总體(tǐ)向好，在维护资本市场秩序和社会公众利益、提升会计信息质量和经济效率等方面发挥了重要作用(yòng)，但同时也存在会计师事務(wù)所“看门人”职责履行不到位、行业监管和执法力度不足等问题，企业财務(wù)会计信息失真、上市公司财務(wù)造假等现象时有(yǒu)发生。為(wèi)深入贯彻党中央、國(guó)務(wù)院关于严肃财经纪律的决策部署，切实加强会计师事務(wù)所监管，遏制财務(wù)造假，有(yǒu)效发挥注册会计师审计鉴证作用(yòng)，经國(guó)務(wù)院同意，现就进一步规范财務(wù)审计秩序、促进注册会计师行业健康发展提出以下意见。

一、总體(tǐ)要求

（一）指导思想。以习近平新(xīn)时代中國(guó)特色社会主义思想為(wèi)指导，全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会精神，切实增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，按照党中央、國(guó)務(wù)院决策部署，严肃财经纪律，以全面提升注册会计师行业服務(wù)國(guó)家建设能(néng)力為(wèi)目标，统筹发展和安全，紧抓质量提升主線(xiàn)，守住诚信操守底線(xiàn)，筑牢法律法规红線(xiàn)。坚持监管与服務(wù)并重、治标与治本结合，树立系统观念，做好统筹谋划，努力构建部门协同、多(duō)方联动、社会参与的监管工作格局，有(yǒu)效解决突出问题，切实加强行政监管，逐步完善行业治理(lǐ)，显著优化执业环境，持续提升审计质量，為(wèi)维护社会公平正义、规范市场经济秩序、保障國(guó)家经济安全提供有(yǒu)力支撑。

（二）工作原则。

——诚信為(wèi)本，质量為(wèi)先。将诚信建设作為(wèi)行业发展的生命線(xiàn)，始终坚持质量至上的发展导向，持续提升注册会计师执业能(néng)力、独立性、道德水平和行业公信力。

——从严监管，从严执法。坚持问题导向，坚决纠正违反职业规范和道德规范的重大问题，严厉打击会计审计违法违规行為(wèi)，发现一起、查处一起，做到“零容忍”，曝光典型案例，树行业正气。

——归位尽责，协同发力。加强监管部门之间、政府部门和行业协会之间的沟通协作，进一步厘清职责边界，落实监管责任，加强统筹协调，完善工作机制，强化信息共享，形成监管合力。

——综合施策，多(duō)措并举。加强注册会计师行业监管的系统性、协同性，综合运用(yòng)行政监管、市场约束、行业自律、社会监督等多(duō)种方式手段，优化执业环境，净化行业风气，督促会计师事務(wù)所提升内部管理(lǐ)水平，提高行业监管效能(néng)。

——着眼長(cháng)遠(yuǎn)，常抓不懈。立足当前，强化法律法规和职业道德要求，狠抓审计职业规范，集中解决突出问题；着眼長(cháng)遠(yuǎn)，与时俱进完善相关基础制度规范，形成長(cháng)效机制，全面提升行业监管能(néng)力和治理(lǐ)水平。

二、依法整治财務(wù)审计秩序

（三）依法加强从事证券业務(wù)的会计师事務(wù)所监管。行业主管部门严格履行职责，充实财会监督检查力量，推动形成专业化执法检查机制，对从事证券业務(wù)的会计师事務(wù)所开展有(yǒu)效日常监管。出台会计师事務(wù)所监督检查办法，突出检查重点，提高检查频次，严格处理(lǐ)处罚，建立自查自纠报告机制，强化会计师事務(wù)所责任。完善相关部门对从事证券业務(wù)的会计师事務(wù)所监管的协作机制，加强统筹协调，形成监管合力，对会计师事務(wù)所和上市公司从严监管，依法追究财務(wù)造假的审计责任、会计责任。加强财会监督大数据分(fēn)析，对财務(wù)造假进行精准打击。

（四）严肃查处违法违规行為(wèi)并曝光典型案例。上下联动、依法整治各类违法违规行為(wèi)，特别是针对当前行业内较為(wèi)突出的会计师事務(wù)所无证经营、注册会计师挂名执业、网络售卖审计报告、超出胜任能(néng)力执业、泄露传播涉密敏感信息等，坚决纠正会计师事務(wù)所串通舞弊、丧失独立性等违反职业规范和道德规范的重大问题。梳理(lǐ)一批财務(wù)会计领域违法违规典型案件，形成各部门共同行动清单，區(qū)分(fēn)不同情况依法依规严肃处理(lǐ)，坚决做到“零容忍”，对影响恶劣的重大案件从严从重处罚，对违法违规者形成有(yǒu)效震慑。加大典型案例曝光力度，对全社会、全行业形成警示。

（五）加快推进注册会计师行业法律和基础制度建设。制定注册会计师行业基础性制度清单，及时跟进健全相关制度规定，建立健全制度化、常态化的長(cháng)效机制。推动加快修订注册会计师法，进一步完善行政强制措施、丰富监管工具、细化处罚标准、加大处罚力度。合理(lǐ)區(qū)分(fēn)财務(wù)造假的企业会计责任和会计师事務(wù)所审计责任，明确其他(tā)单位向注册会计师出具不实证明的法律责任。完善会计师事務(wù)所组织形式相关规定，明确公众利益实體(tǐ)审计要求。按照过罚相当原则依法处理(lǐ)涉会计师事務(wù)所责任案件，研究完善会计师事務(wù)所和注册会计师法律责任相关司法解释，进一步明确特殊普通合伙会计师事務(wù)所的民(mín)事责任承担方式。完善维护信息安全要求，明确境外机构和人员入境执业等相关监管规定。科(kē)學(xué)合理(lǐ)确定会计师事務(wù)所从事上市公司等特定实體(tǐ)审计业務(wù)的具體(tǐ)要求，统一公开相关标准。结合实际优化会计师事務(wù)所和注册会计师审计轮换机制。

（六）建立健全监管合作机制。建立跨部门合作机制，实现财会监督与其他(tā)方面监督有(yǒu)机贯通、协同发力。建立注册会计师行业年度工作会议和日常联席会议机制，整合力量、凝聚共识，切实形成监管合力，及时研究解决制约行业发展的突出问题，不断提升行业监管水平。针对财務(wù)会计领域跨區(qū)域、跨行业的突出问题，加强中央与地方之间、部门之间监管协调。依法依规开展跨境会计审计监管合作，维护國(guó)家经济信息安全和企业合法权益，增强國(guó)际公信力和影响力。

三、强化行业日常管理(lǐ)

（七）强化國(guó)家统一的会计制度贯彻实施。完善企业会计准则體(tǐ)系，修订相关指南、案例等，加强培训和实務(wù)指导，及时解决贯彻实施中存在的突出问题。制定推广会计数据标准，开展企业会计报表電(diàn)子报送试点，推动部门间会计数据共享。推动加快修订会计法，进一步明确会计核算、内部控制、信息化建设等要求，丰富监管手段，大幅提高处罚标准，加大财務(wù)造假法律责任追究力度，推进会计诚信體(tǐ)系建设，全面提升企业会计信息质量。

（八）加强行业日常监管和信用(yòng)管理(lǐ)。加强信息化建设，构建注册会计师行业统一监管信息平台，通过业務(wù)报备、電(diàn)子证照和签章等手段加强日常监测，提升监管效率和水平。探索建立审计报告数据单一来源制度，推动实现全國(guó)范围“一码通”，从源头治理(lǐ)虚假审计报告问题。出台注册会计师行业严重失信主體(tǐ)名单管理(lǐ)办法，依法依规共享和公开相关信息并实施联合惩戒。畅通投诉举报渠道，建立统一的行业举报受理(lǐ)平台，完善投诉举报办理(lǐ)机制，做到“接诉必应、限时核查，查实必处、处则从严”。

（九）完善审计准则體(tǐ)系和职业道德规范體(tǐ)系。立足我國(guó)注册会计师执业实践，结合准则國(guó)际趋同等需要，及时修订完善审计准则體(tǐ)系并推动落地实施。加强职业道德守则宣传、培训和实施指导，针对职业规范和道德规范执行的薄弱环节，指导会计师事務(wù)所改进审计程序，增强审计独立性，提高应对财務(wù)舞弊的执业能(néng)力。

四、优化执业环境和能(néng)力

（十）引导会计师事務(wù)所强化内部管理(lǐ)。加强会计师事務(wù)所一體(tǐ)化管理(lǐ)，出台一體(tǐ)化管理(lǐ)办法，建立可(kě)衡量、可(kě)比较的指标體(tǐ)系，引导会计师事務(wù)所在人员调配、财務(wù)安排、业務(wù)承接、技术标准和信息化建设方面实行统一管理(lǐ)，建立健全公开、透明、规范的一體(tǐ)化管理(lǐ)检查评估程序。进一步完善会计师事務(wù)所综合排名机制，将一體(tǐ)化管理(lǐ)检查评估结果作為(wèi)排名的重要依据，引导会计师事務(wù)所对标对表加强内部管理(lǐ)。结合大、中、小(xiǎo)型会计师事務(wù)所特点，每年从一體(tǐ)化管理(lǐ)、信息化管理(lǐ)、“专精特”发展等方面树立典型示范，推广先进经验。着力培育一批國(guó)内领先、國(guó)际上有(yǒu)影响力的会计师事務(wù)所，助力更多(duō)自主品牌会计师事務(wù)所走向世界。

（十一）推进以质量為(wèi)导向的会计师事務(wù)所选聘机制建设。加强对企业内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计力量，增强审计监管合力。完善國(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事務(wù)所有(yǒu)关规定，压实企业审计委员会责任，科(kē)學(xué)设置选聘会计师事務(wù)所指标权重，提高质量因素权重，降低价格因素权重，完善报价因素评价方式，引导形成以质量為(wèi)导向的选聘机制，从源头有(yǒu)效遏制恶性竞争。加强对选聘相关规定执行情况的监督，对违反规定的企业和压价竞争的会计师事務(wù)所严肃追责并公告。

（十二）提升会计师事務(wù)所审计风险承担能(néng)力。完善职业责任保险制度，修订《会计师事務(wù)所职业责任保险暂行办法》，根据资本市场发展和证券业務(wù)现状，充分(fēn)考虑会计师事務(wù)所客户群體(tǐ)、风险状况等客观差异，完善保险金额等相关要求。加强职业责任保险和职业风险基金计提情况监督，规范职业风险基金管理(lǐ)和使用(yòng)，督促会计师事務(wù)所提升风险防范能(néng)力。探索实行行业集中投保。

（十三）加强注册会计师专业培训教育。创新(xīn)继续教育方式，围绕专业胜任能(néng)力、职业技能(néng)、职业价值、职业道德等重点，丰富完善教育内容。充分(fēn)利用(yòng)信息技术手段，上線(xiàn)继续教育相关应用(yòng)，切实提高培训效果，持续保持和强化注册会计师专业胜任能(néng)力和职业道德操守，提升审计质量。

（十四）进一步规范银行函证业務(wù)。加强银行函证数字化平台建设，加快推进函证集约化、规范化、数字化进程，利用(yòng)信息技术解决函证不实、效率低下、收费过高等问题，支持提升审计效率和质量。开展银行函证第三方平台试点工作，总结试点经验，形成配套工作指引，完善业務(wù)、数据、安全等标准體(tǐ)系，推动银行函证数字化平台规范、有(yǒu)序、安全运行，并在上市公司年报审计中推广应用(yòng)。规范银行函证业務(wù)及收费行為(wèi)，对提供不实回函等违法违规行為(wèi)依法依规严肃查处。

五、加强组织实施

（十五）加强党的全面领导。进一步落实行业党建工作责任，坚持会计师事務(wù)所党的组织和工作有(yǒu)形覆盖与有(yǒu)效覆盖相统一，推动会计师事務(wù)所将党建工作要求载入章程或协议，加强教育、管理(lǐ)、监督、服務(wù)，充分(fēn)发挥行业基层党组织战斗堡垒作用(yòng)和党员先锋模范作用(yòng)，為(wèi)注册会计师行业健康发展提供坚强政治保证。

（十六）加强组织领导。各地區(qū)、各有(yǒu)关部门要从经济社会发展和全面深化改革开放的大局出发，充分(fēn)认识推动注册会计师行业健康发展的重要性，将相关工作摆到重要议事日程，并作為(wèi)巡视督导的重要内容。财政部门作為(wèi)主管部门要牵头建立信息报送、督查考评等制度，发挥统筹抓总作用(yòng)。强化行业自律，支持注册会计师协会依法履职，充分(fēn)发挥协会作用(yòng)。密切关注注册会计师行业发展重大问题，加强前瞻性、预判性研究，坚持问题导向，注重體(tǐ)系建设，制定完善基础制度，及时出台配套政策，精准施策，扎实推进各项重点工作。

（十七）加强宣传引导。建立行业舆情日常监测、会商(shāng)研判以及中央和地方、政府部门和行业协会的分(fēn)级分(fēn)类响应机制。加强对注册会计师行业法律法规和监管制度的宣传，积极引导社会舆论和市场预期。

國(guó)務(wù)院办公厅

2021年7月30日